幸运的是,如今有一种税收体制要好得多:综合税(unitary tax)。这种税收体制不是根据跨国公司在税收顾问建议下填写的法定表格征税,而是根据真正的经济行为以及发生这种行为的所在地来征税。每个公司向经营所在国的税务机关提交一份“综合报告(Combined Report),这份报告中要提供整个跨国公司的合并账目,不考虑所有内部转移行为。报告中说明公司的实物资产、员工总数以及销售额,然后,按照一个给上述三因素分配以权重的公式,对利润总额进行地区划分。这种税收体制对各方都有好处,特别是发展中国家。
Tax experts have long argued that this approach is better. It is proven too: most US states already use it successfully for state taxes. The EU’s proposal for a common consolidated corporate tax base goes a long way towards this, though its geographical focus should be expanded to require a worldwide Combined Report. It is possible to move towards unitary taxation without widespread international co-ordination, though that would certainly help.
很久以来税务专家们一直声称这种办法更好一些。其实它的效果已经得到证实:美国多数州已经在州税中成功运用了这种机制。而欧盟关于采纳通用的合并公司税基的提议朝着实行这种税制的方向走了一大步,不过这一方案在地理方面应该扩展为要求提供覆盖全球范围的综合报告。实现综合税制并不需要广泛的国际合作——尽管国际合作对此肯定会大有帮助。
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